国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知
国税发[2006]108号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，河北、黑龙江、江苏、浙江、山东、安徽、福建、江西、河南、湖南、广东、广西、重庆、贵州、青海、宁夏、新疆、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局），青岛、宁波、厦门市财政局：
《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，个人转让住房，以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。之后，根据我国经济形势发展需要，《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）对个人转让住房的个人所得税应纳税所得额计算和换购住房的个人所得税有关问题做了具体规定。目前，在征收个人转让住房的个人所得税中，各地又反映出一些需要进一步明确的问题。为完善制度，加强征管，根据个人所得税法和税收征收管理法的有关规定精神，现就有关问题通知如下：
一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）房屋原值具体为：
1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。
2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。
3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。
4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。
已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。
经济适用房价格按县级(含县级)以上地方人民政府规定的标准确定。
5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房〔2003〕234号）等有关规定，其原值分别为：
（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费；
（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费；
（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后的余额；
（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的,不得再重复扣除装修费用。
2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
本条规定自2006年8月1日起执行。
三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
四、各级税务机关要严格执行《国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔2005〕82号）和《国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔2005〕156号）的规定。为方便出售住房的个人依法履行纳税义务，加强税收征管，主管税务机关要在房地产交易场所设置税收征收窗口，个人转让住房应缴纳的个人所得税，应与转让环节应缴纳的营业税、契税、土地增值税等税收一并办理；地方税务机关暂没有条件在房地产交易场所设置税收征收窗口的，应委托契税征收部门一并征收个人所得税等税收。
五、各级税务机关要认真落实有关住房转让个人所得税优惠政策。按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）的规定，对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金；对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。要不折不扣地执行上述优惠政策，确保维护纳税人的合法权益。
六、各级税务机关要做好住房转让的个人所得税纳税保证金收取、退还和有关管理工作。要按照《财政部 国家税务总局 建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）和《国家税务总局 财政部 中国人民银行关于印发〈税务代保管资金账户管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕181号）要求，按规定建立个人所得税纳税保证金专户，为缴纳纳税保证金的纳税人建立档案，加强对纳税保证金信息的采集、比对、审核；向纳税人宣传解释纳税保证金的征收、退还政策及程序；认真做好纳税保证金退还事宜,符合条件的确保及时办理。
七、各级税务机关要认真宣传和落实有关税收政策，维护纳税人的各项合法权益。一是要持续、广泛地宣传个人所得税法及有关税收政策，加强对纳税人和征收人员如何缴纳住房交易所得个人所得税的纳税辅导；二是要加强与房地产管理部门、中介机构的协调、沟通，充分发挥中介机构协税护税作用，促使其协助纳税人准确计算税款；三是严格执行住房交易所得的减免税条件和审批程序，明确纳税人应报送的有关资料，做好涉税资料审查鉴定工作；四是对于符合减免税政策的个人住房交易所得，要及时办理减免税审批手续。
国家税务总局
二○○六年七月十八日
公开地图内容表示若干规定
国家测绘局
公开地图内容表示若干规定
（国家测绘局2003年5月9日发布）
第一章 总 则
第一条 为了维护国家主权和利益，正确反映国家版图的内容，加强地图管理，规范地图编制，提高地图质量，依据《中华人民共和国测绘法》、《中华人民共和国地图编制出版管理条例》和国家有关法规，制定本规定。
第二条 各种载体表现的公开地图和地图产品，必须遵守本规定。
本规定所称公开地图和地图产品，包括各种类型的地图出版、印刷以及产品上附有示意性地图图形的工艺制品、地球仪等。
第三条 公开地图和地图产品上不得表示下列内容：
1.国防、军事设施，及军事单位；
2.未经公开的港湾、港口、沿海潮浸地带的详细性质，火车站内站线的具体线路配置状况；
3.航道水深、船闸尺度、水库库容、输电线路电压等精确数据，桥梁、渡口、隧道的结构形式和河底性质；
4.未经国家有关部门批准公开发表的各项经济建设的数据等；
5．未公开的机场（含民用、军民合用机场）和机关、单位；
6．其他涉及国家秘密的内容。
第二章 比例尺、开本、经纬线
第四条 公开地图的比例尺、开本应符合以下规定：
1．中国地图比例尺等于或小于1：100万；
2．省、自治区地图，比例尺等于或小于1：50万；直辖市地图及辖区面积小于10万平方千米的省、自治区地图，比例尺等于或小于1：25万；
3．市、县地图，开幅为一个全张，最大不超过两个全张；
4．省、自治区、直辖市普通地图（集、册）（内容以政区为主），开本一般不超过32开本；
5．香港特别行政区、澳门特别行政区地图、台湾省地图，比例尺、开本大小不限；
6．教学图、时事宣传图、旅游图、交通图、书刊插图和互联网上登载使用的各类示意性地图，其位置精度不能高于1：50万国家基本比例尺地图的精度。
第五条 比例尺等于或大于1：50万的各类公开地图均不得绘出经纬线和直角坐标网。
第三章 界 线
第六条 中国国界线画法必须按照国务院批准发布的1：100万《中国国界线画法标准样图》以及根据该图制作的其他比例尺中国国界线画法标准样图绘制。中国地图必须遵守下列规定：
1.准确反映中国领土范围。
（1）图幅范围：东边绘出黑龙江与乌苏里江交汇处，西边绘出喷赤河南北流向的河段，北边绘出黑龙江最北江段，南边绘出曾母暗沙(汉朝以前的历史地图除外)；
（2）中国全图必须表示南海诸岛、钓鱼岛、赤尾屿等重要岛屿，并用相应的符号绘出南海诸岛归属范围线。比例尺等于或小于1：1亿的，南海诸岛归属范围线可由9段线改为7段线，即从左起删去第2段和第7段线，可不表示钓鱼岛、赤尾屿岛点。
2.正确表示中国国界线与地貌、地物、经纬线、色带等要素之间的关系，正确标注国界线附近的地理名称。
第七条 中国示意性地图必须遵守下列规定：
1.用实线表示中国疆域范围，陆地界线与海岸线粗细有区别，用相应的简化符号绘出南海诸岛范围线，并表示南海诸岛以及钓鱼岛、赤尾屿等重要岛屿岛礁；
2.用轮廓线或色块表示中国疆域范围，南海诸岛范围线可不表示，但必须表示南海诸岛、钓鱼岛、赤尾屿等重要岛屿岛礁；
3．比例尺等于或小于1：1亿的，可不表示南海诸岛范围线以及钓鱼岛、赤尾屿等岛屿岛礁。
第八条 世界其他各国之间的界线，参照由国家测绘局认定的最新世界地图集表示。
第九条 中国历史疆界，参照由外交部和国家测绘局认定的中国历史地图集表示。
第十条 省、自治区、直辖市行政区域界线依据民政部、国家测绘局制定并报国务院审批的行政区域界线标准画法图表示。
第四章 有关省区及相邻国外地区地图
第十一条 广东省地图必须包括东沙群岛。
第十二条 海南省及南海诸岛地图表示规定：
1．海南省全图，其图幅范围必须包括南海诸岛。南海诸岛既可以包括在全图内，也可以作附图。以单幅表示南海诸岛地图时，应配置一幅“南海诸岛在中国的地理位置”图作附图，海南岛的区域地图，也必须附“南海诸岛”地图；
2．南海诸岛附图的四至范围是：北面绘出中国大陆和部分台湾岛，东面绘出马尼拉，南面绘出加里曼丹岛上印度尼西亚与马来西亚间的全部界线(对于不表示邻国间界线的专题图，南面绘出曾母暗沙和马来西亚的海岸线)，西面绘出河内；
3. 南海诸岛作为海南省地图的附图时，附图名称为“海南省全图”；作为中国全图的附图时，一律称“南海诸岛”；
4. 专题地图上，南海诸岛作附图时，正图重复出现时，附图也要重复出现，不得省略。必须与正图一样表示有关的专题内容；
5. 东沙、西沙、中沙、南沙四群岛以及曾母暗沙、黄岩岛必须表示并注名称。大于1：400万的地图，黄岩岛应括注民主礁，即：黄岩岛（民主礁）。比例尺过小时，可只画岛礁符号，不注岛礁名称；
6. 南海诸岛与大陆同时表示时，中国国名注在大陆上，南海诸岛范围内不注国名，不在岛屿名称下面括注“中国”字样。在不出现中国大陆的南海诸岛局部地图上，在各群岛和曾母暗沙、黄岩岛等名称下括注“中国”字样；
7．南海诸岛的岛礁名称，按照1983年国务院批准公布的标准名称标注。
第十三条 新疆维吾尔自治区表示规定：
新疆维吾尔自治区地图和绘有新疆维吾尔自治区西部的地区图，其图幅范围西部应绘出喷赤河南北流向的河段。
第十四条 香港特别行政区、澳门特别行政区表示规定：
1.香港特别行政区界线必须按1：10万《中华人民共和国香港特别行政区行政区域图》表示，比例尺等于或小于1：4000万的地图可不表示其界线；
澳门特别行政区地图内容必须按1：2万《中华人民共和国澳门特别行政区行政区域图》表示；
2.在分省设色的地图上，香港界内的陆地部分要单独设色；
澳门自关闸以南地区和氹仔、路环两岛，要单独设色。比例尺等于或小于1：600万时，可在澳门符号内设色；
3.香港特别行政区、澳门特别行政区图面注记应注全称“香港特别行政区”、“澳门特别行政区”；比例尺等于或小于1：600万的地图上可简注“香港”、“澳门”；
4.香港城市地图图名应称“香港岛·九龙”；澳门城市地图图名应称“澳门半岛”；
5.表示省级行政中心时，香港特别行政区、澳门特别行政区与省级行政中心等级相同；
6.专题地图上，香港特别行政区、澳门特别行政区应与内地一样表示相应的专题内容。资料不具备时，可在地图的适当位置注明：“香港特别行政区、澳门特别行政区资料暂缺”的字样。
第十五条 台湾省地图表示规定：
1.台湾省在地图上应按省级行政区划单位表示。台北市作为省级行政中心表示（图例中注省级行政中心）。在分省设色的地图上，台湾省要单独设色；
2.台湾省地图的图幅范围，必须绘出钓鱼岛和赤尾屿（以“台湾岛”命名的地图除外）。钓鱼岛和赤尾屿既可以包括在台湾省全图中，也可以用台湾本岛与钓鱼岛、赤尾屿的地理关系作插图反映；
3.台湾省挂图，必须反映台湾岛与大陆之间的地理关系或配置相应的插图；
4.专题地图上，台湾省应与中国大陆一样表示相应的专题内容，资料不具备时，必须在地图的适当位置注明：“台湾省资料暂缺”的字样；
5.台湾省的文字说明中，必须对台湾岛、澎湖列岛、钓鱼岛、赤尾屿、彭佳屿、兰屿、绿岛等内容作重点说明。
第十六条 与中国接壤的克什米尔地区表示规定：
1.克什米尔为印度和巴基斯坦争议地区，在表示国外界线的地图上，必须画出克什米尔地区界范围线和停火线，并注明“印巴停火线”字样；
2.表示印巴停火线的地图上，应加印巴停火线图例；
3.在印度河以南跨印巴停火线注出不同于国名字体的地区名“克什米尔”；
4.印巴停火线两侧分别括注“巴基斯坦实际控制区”和“印度实际控制区”字样；
5.比例尺等于或小于1：2500万的地图，只画地区界、停火线，不注控制区和停火线注记；
6.比例尺等于或小于1：1亿的地图和1：2500万至1：1亿的专题地图，只画地区界，停火线可不表示；
7.“斯利那加”作一般城市表示，不作行政中心处理；
8.分国设色时，克什米尔不着色，在两控制区内沿停火线两侧和同中国接壤的地段，分别以印度和巴基斯坦的颜色作色带。
第十七条 有关地名注记表示规定：
俄罗斯境内以下地名必须括注中国名称，汉语拼音版地图和外文版地图除外：
1.“符拉迪沃斯托克”括注“海参崴”；
2.“乌苏里斯克”括注“双城子”；
3.“哈巴罗夫斯克”括注“伯力”；
4.“布拉戈维申斯克”括注“海兰泡”；
5.“萨哈林岛”括注“库页岛”；
6.“涅尔琴斯克”括注“尼布楚”；
7.“尼古拉耶夫斯克”括注“庙街”；
8.“斯塔诺夫山脉”括注“外兴安岭”。
其他地名表示：
1.长白山天池为中、朝界湖，湖名“长白山天池（白头山天池）”注国界内，不能简称“天池”；
2.西藏自治区门隅、珞瑜、下察隅地区附近的地名选取按1：400万公开地图表示；
3．香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾省地名的外文拼写，采用当地拼写法。
第五章 其 他
第十八条 凡进口或引进、加工制作国外和港、澳、台地区的地图及附有中国地图图形产品必须遵守下列规定：
1.将中国国界线绘错或出现“一中一台”等问题的，必须修改；
2.地图文字内容（含语音部分）必须符合国家有关规定。
第十九条 互联网上使用的中国地图，以国家测绘局网站上的地图为准，国家测绘局网址为：http://www.sbsm.gov.cn。
第六章 附 则
第二十条 本规定由国家测绘局负责解释。
第二十一条 本规定自发布之日起施行。过去的有关规定，凡与本规定有抵触的，均按本规定执行。
