关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知
国家税务总局
关于加强成品油消费税征收管理有关问题的通知
国税函〔2008〕1072号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
经国务院批准，自2009年1月1日起，提高成品油消费税税率。财政部、国家税务总局联合下发了《财政部 国家税务总局关于提高成品油消费税税率的通知》（财税字〔2008〕167号）和《财政部 国家税务总局关于调整和完善成品油消费税政策的通知》（财税字〔2008〕168号）。现将有关成品油消费税征收管理规定如下：
一、下列纳税人应于2009年1月24日前到所在地主管税务机关办理消费税税种管理事项。
（一）以原油以外的其他原料加工汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油的。
（二）用外购汽油和乙醇调和乙醇汽油的。
二、纳税人应按调整后的成品油消费税纳税申报表及附报资料（见附件），办理消费税纳税申报。
三、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油的，应分别核算，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税。
四、外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产甲醇汽油、生物柴油的，税款抵扣凭证依照《国家税务总局关于印发调整和完善消费税政策征收管理规定的通知》（国税发〔2006〕49号）第四条第（一）款执行。2009年1月1日前的增值税专用发票，不得作为抵扣凭证。抵扣税款的计算方法，依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（二）款执行。
五、纳税人应依照国税发〔2006〕49号文件第四条第（四）款规定建立抵扣税款台帐。主管税务机关应加强对税款抵扣台帐核算的管理。
六、2008年12月31日以前生产企业库存的外购或委托加工收回的用于连续生产应税消费品的已税原料（石脑油、润滑油、燃料油），在2008年12月税款所属期内按照生产原料一次性领用处理。一次性计算的税款扣除金额大于当期应纳税额部分，可结转到下期扣除。
七、2009年1月1日后，生产企业在记录前款一次性领用原料税款抵扣台帐时，可按照先进先出法记录原料领用数量（领用数量不再作为计算扣税金额）。待一次性领用原料数量用完后，再将发生的原料领用数量作为当期计算税款抵扣的领用原料数量。
本通知自2009年1月1日起执行。
附件：成品油消费税纳税申报表
国家税务总局
二○○八年十二月三十日
附件
成品油消费税纳税申报表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日
计量单位：升；金额单位：元（列至角分）
项目应税消费品名称 适用税率（元/升） 销售数量 应纳税额
含铅汽油 1.4
无铅汽油 1
柴油 0.8
石脑油 1
溶剂油 1
润滑油 1
燃料油 0.8
航空煤油 0.8 -------
合计 —— ——
本期减（免）税额： 声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。声明人签字：
期初留抵税额：
本期准予扣除税额：
本期应抵扣税额:
期初未缴税额：
期末留抵税额：
本期实际抵扣税额：
本期缴纳前期应纳税额： （如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明 为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：
本期预缴税额：
本期应补（退）税额：
期末未缴税额：
以下由税务机关填写
受理人（签字）： 受理日期： 年 月 日 受理税务机关（公章）：
填表说明
一、本表仅限成品油消费税纳税人使用。
二、本表“销售数量”为当期应当申报缴纳消费税的成品油应税消费品销售数量。生产企业用自产汽油生产的乙醇汽油，销售数量为当期销售的乙醇汽油所耗用的汽油数量。
三、本表“应纳税额”计算公式如下：应纳税额＝销售数量×适用税率
四、本表“期初留抵税额”数值等于上期“期末留抵税额”。
五、本表“本期准予扣除税额”按本表附1的本期准予扣除税款合计金额填写。
六、本表“本期应抵扣税额”计算公式如下：
本期应抵扣税额=期初留抵税额+本期准予抵扣税额
七、本表“本期减（免）税额”按本表附2的本期减（免）税额合计金额填写。不含暂缓征收的项目。
八、本表“期初未缴税额”填写本期期初应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额”。
九、本表“期末留抵税额”计算公式如下，其值大于零时按实际数值填写，小于等于零时填写零：
期末留抵税额=本期应抵扣税额-应纳税额（合计栏金额）+本期减（免）税额
十、本表“本期实际抵扣税额”计算公式为：
本期实际抵扣税额=本期应抵扣税额-期末留抵税额
十一、本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际入库的前期消费税税额。
十二、本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。
十三、本表“本期应补（退）税额” 计算公式如下，多缴为负数：
本期应补（退）税额=应纳税额（合计栏金额）-本期减（免）税额-本期实际抵扣税额-本期预缴税额
十四、本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数：
期末未缴税额＝期初未缴税额＋本期应补（退）税额－本期缴纳前期应纳税额
十五、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附1
本期准予扣除税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
项 目 应税消费品名称 含铅汽油 无铅汽油 柴油 石脑油 润滑油 燃料油
一、当期准予扣除的委托加工收回应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初库存委托加工应税消费品已纳税款
2. 当期收回委托加工应税消费品已纳税款
3. 期末库存委托加工应税消费品已纳税款
4. 当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款
二、当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1.期初库存外购应税消费品数量
2.当期购进应税消费品数量
3.期末库存外购应税消费品数量
4.当期准予扣除的外购应税消费品数量
5.当期准予扣除的外购应税消费品税款
三、当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款计算 —— —— —— —— —— ——
1. 期初库存进口应税消费品已纳税款
2. 当期进口应税消费品已纳税款
3. 期末库存进口应税消费品已纳税款
4. 当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款
四、本期准予扣除税款合计：
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油后连续生产应税成品油的纳税人填写。
二、本表“当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的委托加工含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期委托加工收回汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存委托加工汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
三、本表“当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝当期准予扣除外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量×外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油适用税率
当期准予扣除外购含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量=（期初库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量＋当期购进汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量－期末库存外购汽油、柴油、石脑油、润滑、燃料油油数量）
四、本表“当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款”计算公式如下：
当期准予扣除的含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＝期初库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款＋当期进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款－期末库存进口汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款。
五、本表“本期准予扣除税款合计”为本期外购、进口或委托加工收回含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油数量后连续生产应税消费品准予扣除含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油已纳税款的合计数，即本表项目一＋项目二＋项目三，应与《成品油消费税纳税申报表》中对应项目一致。
六、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附2
本期减（免）税额计算表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
项 目 应税消费品名称 合计
适用税率(元/升) ——
本期减（免）数量 ——
本期减（免）税额
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由按照税法规定减免应税消费品消费税的纳税人填写。不含暂缓征收的项目。
二、本表“本期减（免）税额”计算公式如下：
本期减（免）税额＝本期减（免）数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
附3
成品油销售明细表
所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 数量单位：升 金额单位：元（列至角分）
成品油名称 发票代码 发票号码 开票日期 销量 销售额 购货方纳税人名称 购货方纳税人识别号 备注
合计 —— —— —— ——
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由成品油消费税纳税人在办理申报时提供，填写所属期内在国内销售的所有应税成品油的发票明细。
二、本表“成品油名称”为销售货物发票上方注明的油品名称，同一油品集中填写，并有小计。
三、本表为A4横式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存，一份征收部门留存。
附4
消费税扣税凭证明细表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升 金额单位：元（列至角分）
应税消费品名称 凭证类别 凭证号码 开票日期 数量/升 金额 适用税率 消费税税额
合计 —— ——
填表说明
一、本表作为《成品油消费税纳税申报表》的附报资料，由外购或委托加工收回应税消费品后连续生产应税消费品的纳税人填报。
二、本表“应税消费品名称”填写含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油。
三、本表“凭证类别”填写允许扣除凭证名称，如增值税专用发票、代扣代收税款凭证、海关进口消费税专用缴款书。
四、本表“凭证号码”填写允许扣除凭证的号码。
五、本表“开票日期”填写允许扣除凭证的开票日期。
六、本表“数量”填写允许扣除凭证载明的应税消费品数量。
七、本表“金额”填写允许扣除凭证载明的应税消费品金额。
八、本表“适用税率”填写应税消费品的适用税率。
九、本表“消费税税额”填写凭该允许扣除凭证申报抵扣的消费税税额。
十、本表为A4竖式。所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
代收代缴税款报告表
税款所属期： 年 月 日 至 年 月 日
纳税人名称（公章）： 纳税人识别号：
填表日期： 年 月 日 计量单位：升； 金额单位：元（列至角分）
应税消费品名称项 目 含铅汽油 无铅汽油 柴油 石脑油 溶剂油 润滑油 燃料油 航空煤油 合计
适用税率（元/升） 1.4 1 0.8 1 1 1 0.8 0.8 ——
受托加工数量 ——
本期代收代缴税款
填表说明
一、本表由成品油应税消费品受托加工方在实际业务发生时填写，委托方不填写。
二、本表“本期代收代缴税款”计算公式为：
含铅汽油、无铅汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油本期代收代缴税款＝受托加工数量×适用税率
三、本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。
中华人民共和国专利局行政复议规程（试行）
专利局
中华人民共和国专利局局令（第2号）
根据国务院发布的《行政复议条例》，特制定《中华人民共和国专利局行政复议规程（试行）》，现予发布，自一九九二年二月一日生效。
局长 高卢麟
一九九一年十二月二十九日
第一章 总则
第一条 为了维护和监督中华人民共和国专利局（下称专利局）依法行使职权，防止和纠正违法或不当的具体行政行为，保护专利申请人、专利权人及其他利害关系人的合法权益，根据《行政复议条例》制定本规程。
第二条 专利申请人、专利权人及其他利害关系人认为专利局的具体行政行为侵犯其合法权益，可以依照本规程向专利局申请复议。
第三条 专利局设立行政复议机构对具体行政行为是否合法或适当进行审查。
第四条 专利局审理复议案件不适用调解。
第二章 申请复议的范围
第五条 对专利局作出的下列具体行政行为不服或有争议的，可以申请复议：
（一）专利申请人对专利局不予受理其申请不服的；
（二）专利申请人对专利局确定的申请日有争议的；
（三）专利申请人对专利局不予确认其优先权不服的；
（四）专利申请人对专利局决定将其专利申请按保密专利申请处理或者不按保密专利申请处理不服的；
（五）专利申请人、专利权人因耽误有关期限，造成其申请被视为撤回、视为放弃或专利权终止，要求恢复权利而专利局不予恢复的；
（六）专利权人对专利局作出的强制许可的决定不服的；
（七）专利代理机构对专利局作出的撤销其机构的处罚不服的；
（八）专利代理人对专利局作出的吊销其《专利代理人资格证书》的处罚不服的；
（九）专利申请人、专利权人及其他利害关系人认为专利局作出的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。
第六条 对下列具体行政行为不能依照本规程申请复议：
（一）专利申请人对专利局作出的驳回专利申请决定不服的；
（二）异议人对专利局不予受理或驳回其异议的决定不服的；
（三）专利申请人、专利权人及无效宣告请求人对专利复审委员会作出的决定不服的。
第三章 复议机构
第七条 专利局设行政复议处，具体负责行政复议工作。
第八条 行政复议处履行下列职责：
（一）审查复议申请是否符合条件；
（二）受理复议案件；
（三）向有关部门及人员调查取证；
（四）对复议案件进行审理；
（五）制作和发送复议法律文书；
（六）受专利局局长委托出庭应诉。
第四章 复议参加人
第九条 依照本规程申请复议的专利申请人、专利权人及其他利害关系人，是复议申请人。
第十条 依照本规程申请复议的，专利局是被申请人。
第十一条 同申请复议的具体行政行为有利害关系的其他公民、法人，可以作为第三人参加复议。
第五章 申请与受理
第十二条 专利申请人、专利权人及其他利害关系人，在得知或者应当得知专利局作出具体行政行为之日起十五日内可以提出复议申请。
因不可抗力或者其他特殊情况耽误前款规定的申请期限的，在障碍消除后十日内，可以提出复议申请，但从前款规定的申请期限届满之日起算，不得超过一年。是否受理，由行政复议处决定。
第十三条 有权申请复议的人已向人民法院起诉，人民法院已经受理的，不得申请复议。
向专利局申请复议，申请予以受理的，在法定复议期限内不得向人民法院起诉。
第十四条 申请复议应当符合下列条件：
（一）申请人是认为专利局的具体行政行为直接侵犯其合法权益的专利申请人、专利权人及其他利害关系人；
（二）有具体的复议请求和事实根据；
（三）属于申请复议的范围。
第十五条 申请复议应当递交复议申请书一式两份，并附具必要的证据材料。
第十六条 复议申请书应当载明下列内容：
（一）申请人的姓名、性别、年龄、职业、通信地址（法人的名称、通信地址、法定代表人姓名）；
（二）申请复议的要求和理由。
第十七条 复议申请书应当向行政复议处邮寄或者递交，以邮戳日或递交日为复议申请日。
第十八条 行政复议处收到复议申请书之日起十日内，对复议申请分别作如下处理：
（一）复议申请符合本规程规定的，应予受理，并向复议申请人发送受理通知书；
（二）复议申请不符合本规程规定的，裁决不予受理并告之理由。
第六章 审理与决定
第十九条 行政复议采取书面方式，但行政复议处认为必要时，可以采取口头方式。
第二十条 行政复议处应当在受理之日起五日内将复议申请书副本转交专利局有关部门，该部门应当在收到复议申请书副本之日起十五日内作出维持、撤销或者变更原具体行政行为的答复意见，连同作出具体行政行为的有关材料、证据一并送交行政复议处。
第二十一条 复议决定作出以前，经行政复议处准许，复议申请人可以撤回复议申请。
申请人撤回复议申请，不得以同一事实和理由再申请复议。
第二十二条 复议期间，案件涉及专利审查程序或其他具体行政行为程序的，该程序是否中止，由行政复议处决定。
第二十三条 复议机构审理复议案件，以法律、法规、规章以及有关规范性文件为依据。
第二十四条 复议机构审理复议案件分别作出以下决定：
（一）具体行政行为适用法律、法规、规章及有关规范性文件正确，事实清楚，符合法定权限和程序的，决定维持；
（二）具体行政行为有程序上的不足的，决定专利局有关部门进行补正；
（三）专利局有关部门不履行法律、法规、规章和有关规范性文件规定的职责的，决定其在一定期限内履行；
（四）有下列情形之一的，决定撤销、变更原具体行政行为，并可决定专利局有关部门重新作出具体行政行为：
（1）主要事实不清的；
（2）适用法律、法规、规章及有关规范性文件错误的；
（3）违反法定程序影响申请人合法权益的；
（4）超越或者滥用职权的；
（5）具体行政行为明显不当的。
第二十五条 复议机构以专利局的名义作出复议决定，并制作复议决定书。
复议决定书由专利局局长署名，并加盖专利局行政复议专用章。
第二十六条 复议决定应当在收到复议申请书之日起两个月内作出。
第七章 期间与送达
第二十七条 期间以时、日、月计算。期间开始的时和日，不计算在期间内。
期间届满的最后一日是节假日的，以节假日后的第一日为期间届满的日期。
期间不包括在途时间。
第二十八条 复议决定书直接送达的，申请人在送达回证上的签收日期为送达日期。
复议决定书邮寄送达的，自交付邮寄之日起满十五日，视为送达。
复议决定书一经送达，即发生法律效力。
第二十九条 申请人对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向北京市中级人民法院起诉。
第八章 法律责任
第三十条 经行政复议审查，专利局原作出的具体行政行为侵犯专利申请人、专利权人及其他利害关系人合法权益或造成经济损失的，专利局以下列形式承担相应的行政法律责任：
（一）撤销原具体行政行为；
（二）恢复相关期限；
（三）恢复相关程序；
（四）恢复专利申请权、专利权；
（五）其他法定形式。
第三十一条 专利局承担行政法律责任后，应追究有故意或重大过失的工作人员的相关责任。
第九章 附则
第三十二条 外国人、外国企业、外国组织向专利局申请行政复议，适用本规程。
第三十三条 行政复议不收取费用。
第三十四条 本规程由专利局负责解释。
第三十五条 本规程自一九九二年二月一日起试行。
1992年2月1日
